En el año 2022 se ha implantado una nueva reforma laboral y una nueva Ley de Presupuestos Generales del estado que ha desembocado en diversas novedades fiscales que tendrán repercusiones en todo el tejido empresarial español. Dentro de la infinidad de cambios en la legislación destacan las nuevas medidas adoptadas por el Proyecto Ley de Fomento del Ecosistema de las Empresas Emergentes (conocida comúnmente como la Ley de Startups pues son a estas a las que más les afectará la actividad comercial).
El objetivo de este artículo es resumir cuales son las novedades fiscales a las que deberemos hacer frente a lo largo de este año:
- La tributación mínima en el Impuesto sobre sociedades será del 15%
- Nuevos valores de referencia en los inmuebles
- Las empresas de nueva creación tendrán una deducción sobre su inversión
- El régimen especial de Impatriados de IRPF se modifica
- Las entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas sufrirán una reducción de sus bonificaciones fiscales
- Reducciones en el IRPF por aportaciones al sistema de previsión social
- Las stock options mejoran su tributación
- El reporte de información no financiera será necesario en toda empresa que supere los 250 trabajadores
- El reporte antes mencionado se prevé que sufra modificaciones a lo largo del 2022
- Aumenta la cuota de autónomos
Índice de Contenidos
Tributación mínima del 15% en el Impuesto sobre Sociedades
Probablemente este sea el mayor de los cambios que se han implantado en cuanto a novedades fiscales. Entró en vigor el 1 de Enero y contempla subidas hasta el 15% del importe neto de la cifra de negocio. Este porcentaje podría llegar a subir en función de la reserva de nivelación.
Estarán bajo estas obligaciones los contribuyentes que cumplan con las siguientes características:
- Aquellos que tienen una cifra superior a los 20 millones de euros en la cifra de negocio durante el año anterior al inicio de validez de esta ley.
- Todos aquellos que estén dentro del régimen de consolidación fiscal.
Están exentos de este valor mínimo los siguientes contribuyentes:
- Entidades sin fines lucrativos (tributarán al 10%)
- Los fondos de pensiones (tributarán al 0%)
- SOCIMI
- Entidades de nueva creación (tributarán al 10%)
Nuevos valores de referencia de los inmuebles (ISD e ITP y AJD)
A partir del inicio del nuevo año, se introducirá el concepto de “valor de referencia” con el que se calcularán las bases imponibles:
- Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales
- Impuesto de Actos Jurídicos Documentados
- Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Con la introducción de este nuevo concepto se prevé que las transacciones inmobiliarias se modifiquen de manera que se reduzca de manera observable el fraude fiscal, que es el objetivo principal de estas medidas.
El impuesto sobre el patrimonio también se modifica para todos los inmuebles que se adquieran en este 2022, en el caso de que se posean inmuebles con anterioridad a la entrada en vigencia de estas normas, se respetarán los impuestos anteriores y quedarán exentos de estos nuevos valores de referencia.
Deducción por inversión en empresas de nueva creación
Como comentamos antes, uno de los proyectos que más medidas innovadoras tienen es el Proyecto Ley de Fomento del Ecosistema de las Empresas Emergentes o Proyecto Ley de Startups:
- Se introducen nuevos incentivos fiscales para las empresas emergentes y de nueva creación.Los incentivos fiscales consisten en una deducción del capital social que aporten. Previsiblemente una S.A tendría que aportar 50.000€ y no los 60.000€ que marca la ley.
- Se fomenta la inversión en empresas de nueva creación con el objetivo de fortalecer a las PYMES.
- Se introduce una deducción del 50% para el importe total invertido en empresas de nueva creación
Cambios en el régimen especial de “impatriados” IRPF
En España es mayormente conocida como la Ley Beckham debido al famoso caso que tuvo lugar en territorio español, pero el Proyecto Ley de Fomento del Ecosistema de las Empresas Emergentes también incluye una modificación en el régimen especial de impatriados. Sus principales cambios a tener en cuenta serían:
- El periodo de no residencia previo al año de desplazamiento se reduce a 5 períodos impositivos anteriores a aquel en el que se produzca su desplazamiento.
- Con la llegada de la nueva ley se posibilita que otros miembros de la unidad familiar puedan también estar bajo este régimen. Se limita al cónyuge, hijos menores de 25 años y los discapacitados.
- Se podrá optar por la aplicación de este régimen una vez que la residencia haya cumplido 6 años desde que fue comprada o construida en territorio español.
Reducción de la bonificación aplicable a las entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas
Otro punto realmente importante para este año a nivel fiscal es la reducción de la bonificación aplicable por las entidades que se dedican al arrendamiento de vivienda. Con los cambios introducidos en el artículo 49 de la Ley del Impuesto de Sociedades la reducción pasará a ser del 40% de las rentas derivadas del propio arrendamiento. Antes era del 85%.
Con esta reducción las empresas pasarán a tributar al 15% efectivo en el Impuesto de Sociedades del total producido por el arrendamiento de las viviendas. En los años anteriores a la implantación de la norma y con ese 85% de bonificación que existía antes, el tipo efectivo era del 3,75%.
IRPF: Reducciones en la base imponible por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social
Con los cambios introducidos en los Presupuestos Generales del Estado para el año 2022, también se modifican ciertas leyes que tienen relevancia en las pensiones y el IRPF:
- El límite cuantitativo de reducción fiscal conjunta se reduce hasta los 1.500 € anuales para las aportaciones en el sistema de previsión social.
- El límite será de 10.000 € si existen contribuciones empresariales en el mismo sistema de previsión social.
Mejora de la tributación de las stock options
Las reformas fiscales previstas para este año 2022 también incluirán una modificación para las Stocks options.
Las opciones sobre acciones es una herramienta empleada para remunerar a los empleados de una compañía y a los directivos. El funcionamiento de estas stocks options es ofrecer acciones de la empresa para los trabajadores a un precio inferior del que se vende en el mercado. Este precio se pacta con anterioridad.
Los principales cambios en las stocks options son:
- El importe de la exención de tributación de las opciones sobre acciones pasa a ser de 50.000 € anuales para empresas que tengan participaciones derivadas del ejercicio de opciones de compra.
- El periodo en el que se considera que una empresa es de reciente creación para que se beneficie de algunas medidas sube hasta los 5 años desde su inscripción en el Registro Mercantil e incluso 7 años para determinados sectores. También se flexibilizan las condiciones de generación de autocartera en sociedades de responsabilidad limitada.
- La base máxima de deducción por inversión en empresas de nueva creación aumenta hasta los 100.000€ anuales.
- Durante los dos primeros años, se permite el aplazamiento de la deuda tributaria del Impuesto de Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de No Residentes sin intereses de demora, por un periodo de 12 y 6 meses respectivamente.
EINF para empresas que cuenten con más de 250 trabajadores
El reporte del estado de información no financiera o EINF será obligatorio para todas las empresas que cumplan con alguna de las siguientes características siempre que dispongan de unos 250 trabajadores en plantilla:
- Será obligatorio para todas aquellas empresas que sean de interés público.
- 20 millones de euros en activos.
- 40 millones de euros en el volumen total del negocio.
Posibles modificaciones en el EINF durante 2022
El EINF aún no es definitivo y se esperá que se incluyan algunas modificaciones que podrían afectar según la directiva europea. Se espera que entren en vigor grandes cambios a partir de Abril de 2022:
- El EINF pasará a denominarse Informe de Sostenibilidad.
- Se ampliará el ámbito de aplicación con el objetivo de que se incluya a todas las grandes empresas y a las cotizadas.
- Habrá ciertas modificaciones en el contenido de las memorias
Aumenta la cuota de autónomos
Se espera una subida en las bases de cotización de manera que la cuota mínima para los autónomos se ha situado en los 293€ al mes y en caso de un autónomo societario con más de 10 trabajadores a su cargo, este límite pasará a ser de 377€. Con estos cambios en las bases de cotización se espera un incremento de entre 96 y 225€ en la cuota anual para autónomos dependiendo de las características que tengan.
La tarifa plana para autónomos se aumenta hasta los 60€. Esta tarifa plana nos permite pagar una cuota mensual reducida a la Seguridad Social durante dos o tres años.
Los requisitos para poder solicitar la tarifa plana para autónomos en el año 2022 son:
- Darte de alta por primera vez como autónomo.
- No haber estado de alta como autónomo en los últimos dos años
- No ser autónomo colaborador